Nowelizacja podatków dochodowych, VAT i Ordynacji podatkowej przyjęta przez Sejm
6 maja 2020 r. Sejm przyjął nowelizację ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawa o CIT), fizycznych (ustawa o PIT), zryczałtowanym podatku dochodowym i podatku od towarów i usług (ustawa o VAT) oraz Ordynacji podatkowej. Projekt trafi teraz pod obrady Senatu – aktualnie został skierowany do Komisji Budżetu i Finansów Publicznych.
Poniżej przedstawiamy omówienie najważniejszych zmian wynikających z projektu.
Zmiany w zakresie tzw. białej listy podatników VAT
Nowelizacja przewiduje, że od 1 lipca 2020 roku restrykcje związanie z odpowiedzialnością solidarną w VAT, a także z możliwością zaliczenia wydatku do kosztów podatkowych wynikające z braku zapłaty na rachunek znajdujący się na tzw. białej liście, będą wyłączone również w sytuacjach gdy zapłata:
- została dokonana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności (split payment) – przepis ten ma znaleźć zastosowanie także w przypadku, gdy zapłata z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności została dokonana od dnia 1 stycznia 2020 r. do dnia 30 czerwca 2020 r.,
- wynika z faktury dokumentującej czynności z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importu towarów, importu usług lub dostawy towarów rozliczanej przez nabywcę,
- została dokonana przelewem na rachunek banku lub rachunek spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej:
- służący do dokonywania rozliczeń z tytułu nabywanych przez ten bank lub SKOK wierzytelności pieniężnych (tzw. rachunek cesyjny), lub
- wykorzystywany przez ten bank lub SKOK do pobrania należności od nabywcy towarów lub usługobiorcy za dostawę towarów lub świadczenie usług, potwierdzone fakturą, i przekazania jej w całości albo części dostawcy towarów lub usługodawcy, lub
- prowadzony przez ten bank lub SKOK w ramach gospodarki własnej, niebędący rachunkiem rozliczeniowym
– jeżeli odpowiednio bank, SKOK lub podmiot będący wystawcą faktury, wraz z informacją o numerze rachunku do zapłaty, przekazali podatnikowi informację, że rachunek wskazany do zapłaty jest rachunkiem, o którym mowa w którymś z punktów powyżej.
Ponadto, wydłużeniu ma ulec termin na złożenie zawiadomienia o zapłacie należności na rachunek spoza tzw. białej listy (ZAW-NR) z 3 do 7 dni (wprowadzone niedawno specustawą antykryzysową wydłużenie tego terminu do 14 dni obowiązuje wyłącznie w czasie epidemii i zagrożenia epidemicznego).
Co więcej, po wejściu w życie nowelizacji zawiadomienie to będzie składane do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla podatnika dokonującego zapłaty, a nie, tak jak aktualnie, do naczelnika właściwego dla wystawcy faktury, jak i będzie składane jednorazowo, przy pierwszej zapłacie należności na dany rachunek. Zasada jednorazowego składania zawiadomienia została już wcześniej wskazana w objaśnieniach Ministra Finansów dotyczących tzw. białej listy, niemniej dopiero teraz znajdzie potwierdzenie w brzmieniu przepisów.
Szczególna klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania
Na mocy nowelizacji, do ustawy o CIT ma zostać dodany przepis ograniczający prawo do podwyższania kosztów podatkowych o hipotetyczne koszty pozyskania kapitału w sytuacji wniesienia dopłat lub zatrzymania zysku, gdy takie działania są podejmowane głównie w celu osiągnięcia korzyści podatkowej.
W konsekwencji, kosztów tych nie będzie można zaliczać do kosztów uzyskania przychodów, gdy podatnik lub podmioty z nim powiązane dokonają nieuzasadnionych ekonomicznie czynności w celu umożliwienia potrącenia takich kosztów w rozliczeniu podatkowym z tytułu podatku dochodowego.
Zmiany dotyczące IP Box
Nowelizacja obejmie również tzw. IP Box, czyli preferencyjne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej i znajdzie zastosowanie do dochodów osiągniętych od 1 stycznia 2021 roku, choć w tym przypadku zmiany mają bardziej charakter doprecyzowujący:
- uszczegółowiono, że dochód i strata z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej powinny być ustalane zgodnie z regułami wynikającymi z art. 7 ust. 2 ustawy o CIT (Dochodem ze źródła przychodów jest nadwyżka sumy przychodów uzyskanych z tego źródła przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów),
- dodano, że obowiązek stosowania ceny rynkowej znajdzie zastosowanie także do ustalania straty z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
Dostosowanie przepisów ustaw o podatkach dochodowych do PKWiU 2015
1 stycznia 2016 roku weszło w życie rozporządzenie wprowadzające nową klasyfikację PKWiU – PKWiU 2015. Niemniej, w przypadku przepisów ustaw: o PIT, zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych i CIT zastosowanie wciąż znajduje poprzednia PKWiU 2008.
Nowelizacja ma na celu zastąpienie od 1 stycznia 2021 roku odwołań do PKWiU 2008, odwołaniami do PKWiU 2015 (w praktyce, w przypadku ustawy o CIT, zmiana ta dotyczyć będzie klasyfikacji w oparciu o PKWiU 2015 taboru transportu morskiego w budowie, natomiast większe zmiany w tym zakresie dotyczyć będą ustawy o PIT).
Założeniem opisywanej zmiany jest przyporządkowanie nowych symboli i grupowań statystycznych, bez merytorycznej zmiany przepisów podatkowych i zmiany statusu prawnopodatkowego podatników, co oznacza, że zmiana ta ma w założeniu charakter techniczny i nie powinna w żaden sposób wpłynąć na sytuację podatników w podatkach dochodowych.
Sprawozdanie deklaracją podatkową
Z uwagi na wątpliwości co do charakteru prawnego sprawozdań o realizacji uprzedniego porozumienia cenowego, nowelizacja rozszerza o sprawozdania katalog dokumentów uznawanych za deklarację w myśl Ordynacji podatkowej.
Mikrorachunki podatkowe
Nowelizacja wprowadza także możliwość uiszczania wszystkich podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych na tzw. mikrorachunek podatkowy (od tego roku na mikrorachunki dokonuje się zasadniczo zapłaty PIT, CIT i VAT). Niemniej, o tym, jakie konkretnie należności zapłacimy na mikrorachunek zdecyduje każdorazowo Minister Finansów w rozporządzeniu. Planowane jest, że jako następne objęte tym obowiązkiem zostaną: akcyza oraz podatek od wydobycia niektórych kopalin.
W przypadku jakichkolwiek pytań lub wątpliwości w zakresie kwestii poruszonych w niniejszej informacji, służymy Państwu pomocą.
KONTAKT
E: monika.winnik@pl.Andersen.com
T: +48 22 690 08 62
M: +48 669 486 444
